Polski Ład z 1 stycznia wprowadza wiele nowych rozwiązań które bezpośrednio wpływają na wysokość obciążeń podatkowych lekarzy i lekarzy dentystów prowadzących praktykę lekarską lub podmiot leczniczy. Przedstawiamy większość z nich z przydatnym kalkulatorem pomagającym wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania w 2022 roku. Termin na podjęcie decyzji o ewentualnej zmianie formy opodatkowanie  w 2022 mija 20 lutego 2022

SKŁADKA ZDROWOTNA

Od 1 stycznia 2022 składka zdrowotna nie będzie podlegała odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy

Wysokość składki zdrowotnej uzależniona od formy opodatkowania:
1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – składka zdrowotna 9%, ryczałtowa, podstawa wymiaru uzależniona od przychodu:

• do 60.000 przychodu rocznie – 60% przeciętnego wynagrodzenia, 305,56 miesięcznie
• do 300.000 przychodu rocznie – 100% przeciętnego wynagrodzenia, 509,27 PLN miesięcznie
• powyżej 300.000 przychodu rocznie 180% przeciętnego wynagrodzenia, 916,68 PLN miesięcznie

Do przykładowego wyliczenia zastosowano przeciętne miesięczne wynagrodzenie w czwartym kwartale 2020 roku.

2. skala podatkowa – składka uzależniona od dochodu, wysokość składki 9 % dochodu
3. podatek liniowy – składka uzależniona od dochodu, wysokość składki 4,9 % dochodu, jednak nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia (w 2022 roku 270 zł)

ZMIANY DOTYCZĄCE PŁATNOŚCI PODATKÓW

• z 1 stycznia 2022 likwidacji ulega możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej z wyjątkiem świadczenia usług bezpośrednio na rzecz pacjentów. Wszyscy lekarze i lekarze dentyści którzy świadczą usługi na rzecz pomiotów leczniczych i którzy obecnie korzystają z możliwości rozliczenia podatków kartą podatkową muszą na 2022 rok wybrać inną formę: ryczałt, zasady ogólne
  
  
• z 17% do 14% zostanie obniżona, od 1 stycznia, stawka ryczałtu dla podatników świadczących usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86)
  
  
• zwiększenie kwoty wolnej od podatku do wysokości 30 000 zł - dotyczy rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
  
  
• podniesienie wysokości progu podatkowego do wartości 120 000 zł - dotyczy rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
  
  
• wprowadzenie ulgi dla klasy średniej, dotyczy osób osiągających przychody w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie, to jest w przeliczeniu na jeden miesiąc od 5 701 zł do 11 141 zł – tylko dla rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
  
  
• począwszy od 1 stycznia 2022 deklaracje ZUS będą musiały być składane co miesiąc, również wtedy, gdy nie zaszły zmiany w podstawie obliczenia składek jak i wysokości samych składek
  
  
• zmiana terminu składania deklaracji ZUS i płatności składek z 15 na 20 dzień miesiąca następującego po miesiącu za który deklaracja jest składana
  
  
• od 1 stycznia 2022 podstawą naliczania składki zdrowotnej będzie rzeczywisty dochód lub przychód
  
  
• niektórych przypadkach podstawą naliczenia składki zdrowotnej będzie minimalne wynagrodzenie, które w 2022 roku wyniesie 3 010 zł
  
  
• składka na rzecz ZUS za grudzień 2021 - zapłata składki (wszystkich jej składników, nie tylko składki zdrowotnej) do 31 grudnia 2021 pozwoli odliczyć wysokość zapłaconej składki zdrowotnej od podatku

INNE ZMIANY

• zmiana przepisów w zakresie uznania za przychód z działalności gospodarczej również przychodu ze sprzedaży samochodu leasingowanego na firmę. Jeżeli samochód leasingowany wykupiony po 1 styczna 2022 do majątku prywatnego zostanie sprzedany przed upływem 6 lat, to stanowić to będzie przychód z tej działalności gospodarczej, który będzie powiększał dochód do opodatkowania
  
  
• obniżenie górnego progu dla płatności gotówkowych między przedsiębiorcami „B2B” z obecnych 15 000 zł do 8 000 zł ze skutkami podatkowymi takimi jak obecnie czyli braku możliwości zaliczenia takiego wydatku do kosztów podatkowych
  
  
• wprowadzenie górnego progu 20 000 zł dla płatności gotówkowych między przedsiębiorcami i klientami „B2C”. Osoby fizyczne nabywające towary lub usługi od przedsiębiorców za kwoty przekraczające 20 000 zł będą musiały płacić przelewem
  
  
• przedsiębiorcy (lekarze) muszą zapewnić swoim klientom (pacjentom) możliwości dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność jest faktycznie wykonywana, przy użyciu instrumentu płatniczego  w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (terminal płatniczy, blik, telefon lub przelew)
  
  
• wszyscy przedsiębiorcy (lekarze) zobowiązani do użytkowania kas fiskalnych „on-line” od 1 lipca 2022 roku będą musieli zintegrować terminal płatniczy (jeśli taki posiadają) z kasą „on-line”, przewidziano karę nakładaną przez naczelnika urzędu skarbowego do 5 tysięcy w przypadku niewywiązania się z nałożonego obowiązku, podatnik będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego i w roku następnym do wysokości 1 000 zł w roku podatkowym

Rafał Kiełkowski
Wiceprezes ORL w Katowicach 

KALKULATOR PODATKOWY NA ROK 2022

Wszystkie kwoty w złotych w ujęciu rocznym

Załącznik: KALKULATOR PODATKOWY NA ROK 2022 - PDF